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销售服务分别核算谨防征管歧义_王宁

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-10 18:57 点击次数:

 

 

 

征税类法治平台

甲公司是一家工贸企业,在为此,纳税人一定要规范财务核算,销售服务要分别注

生产工业品的同时,还委托其它明,这样才不会引起误会。如本案,既提供研发服务又提供

厂家贴牌回收销售。经纪代理服务,出现征管质疑也在情理之中。

销自2016 年5 月1 日起,甲公第一种质疑,会不会是平销返利行为。由于企业收取的

司与一些贴牌企业签订合同,贴研发费比例比较高,加上代销货物没有收取手续费,很容易

售牌企业的产品由甲公司设计、甲让人怀疑是不是平销返利行为。

公司回收产品对外销售不加价,因为,根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方

服盈利模式由原来进、销差价方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136

式,改变为收取研发服务和代销号)的规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售

务服务手续费方式。额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均

由于上述两种业务的税率应按照平销返利行为的有关规定,冲减当期增值税进项税

分一样,企业开具发票也未分别注金,且一律不得开具增值税专用发票。

明,账务处理也比较笼统,未将第二种质疑,是不是无偿提供服务未申报纳税。由于该

别研发服务费和代销售服务费分公司平销货物账务上没有手续费项目,很容易让人怀疑是无

别核算收入。偿提供服务。

核该年的5 月至12 月,甲公司根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征

累计从贴牌公司收取了研发服增值税试点的通知》(财税[2016]36 号,以下简称财税[2016]

算王36 号文件)的规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不

宁 务和代销服务手续费收入1000

万元,甲公司按研发服务以6%动产:

谨的税率申报缴纳了增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服

 

防由于甲公司的部分产品销务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或

售采取进销一个价,导致销售货者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,

 

征物的增值税税负低,加上又没有但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。财政部和

代销货物手续费的增值税,并且国家税务总局规定的其他情形。在应税销售额的确定上,纳

 

管收取的研发费比例比较高,引起税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高,且不具有合理商

了税务人员的质疑:该公司申报业目的的,或者发生本通知第十四条所列行为而无销售额

 

歧的研发服务费是否为平销返的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

利?还是无偿提供服务(代销)?1.按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不

义公司只得向税务人员解释,动产的平均价格确定。

合同都标明研发服务和代销货2.按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或

物的收费标准为销售货物的4%者不动产的平均价格确定。

和 3% ,由于两者的税率都为3.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组

6%,财务人员图简单,开票时也成计税价格=成本?(1+成本利润率),成本利润率由国家税务

没有分别注明研发服务和经纪总局确定。

代理服务,笼统只按7%的费率不具有合理商业目的,是指以谋取税收利益为主要目的,

收取了费用,税务部门的质疑也通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加

是对的,今后我们一定分别核算销售服务,防止产生征管歧退还增值税税款;经纪代理服务是指各类经纪、中介和代理

义。服务,包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报

上述问题之所以引起税务部门的质疑,主要还是纳税人关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、

在财务核算的细节的处理上不够精准,如收取的销售服务收拍卖等。

入涉及到两项:研发服务、经纪服务。虽说两项服务的税率根据财税[2016]36 号文件规定,甲公司的平销货物要

一样,不会少纳税,但由于涉及代销货物及返利问题,容易引视同销售服务,并应按经纪代理服务,依6%的税率缴纳增值

起征管歧义。税。

 

 

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